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实务:取得综合所得如何计算个人所得税

时间:2019-10-05 来源:上卿臻盏现炖燕窝

 

居民个人预扣预缴

 

1、        工资、薪金所得累计预扣法

 

●本期税额=(累计应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已缴税额

 

●累计应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除

 

(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%)

速算扣除数

1

不超过36000元

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

 

2、        劳务报酬所得

 

●应纳税所得额=收入额=收入-800或扣除20%

 

●税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

 

(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)

级数

预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%)

速算扣除数

1

不超过20000元

20

0

2

超过20000元至50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

 

3、        稿酬所得

 

●应纳税所得额=收入额=(收入-800或扣除20%)×70%

 

●税额=应纳税所得额×20%

 

4、        特许权使用费所得

 

●应纳税所得额=收入额=收入-800或扣除20%

 

●税额=应纳税所得额×20%

 

综合所得汇算清缴

 

●税额=(收入额-6万-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除) ×税率-速算扣除数

 

●收入额=工资薪金+劳务报酬所得+稿酬所得+特许权使用费所得

 

工资薪金:工资应发金额

 

劳务报酬所得:收入额=收入×(1-20%)

 

特许权使用费所得:收入额=收入×(1-20%)

 

稿酬所得:收入额=[收入×(1-20%)]×70%

 

(居民个人综合所得适用)  

级数

全年应纳税所得额

税率率(%)

速算扣除数

1

不超过36000元

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

 

举例

[1] 小马哥为哈哈123公司正式员工,月工资为3万元(专项扣除、专项附加扣除、其他扣除合计为4000元),2019年为1月为甲公司讲课取得劳务报酬收入8万元,20192月为乙公司扫地取得劳务报酬收入3000元、为太阳报社撰稿取得稿酬所得收入3万元。小马哥的个人所得税如何计算呢?(不考虑增值税以及其他税费)

 

预扣预缴:

哈哈123公司每月代扣代缴工资个税

 

1月份: 个税=(30000-5000-4000)*3%=630

 

2月份: 个税=(30000*2-5000*2-4000*2)*10%-2520-累计已缴个税=1680-630=1050

 

3月份: 个税=(30000*3-5000*3-4000*3)*10%-2520=3780-1680=2100

 

后续月份略…….

 

小马哥全年工资所得个税合计:

(30000*12-60000-4000*12)*20%-16920=33480

 

●甲公司代扣代缴小马哥劳务报酬个税

个税=[80000*(1-20%)]*40%-7000=18600元

 

●乙公司代扣代缴小马哥劳务报酬个税

个税=(3000-800)*20%=440元

 

太阳报社代扣代缴小马哥稿酬所得个税

个税=[30000*(1-20%)]*70%*20%=3360元

 

汇算清缴个税

(360000+80000*80%+3000*80%+30000*80%*70%-60000-4000*12)*25%-31920=51880元

 

已缴纳的个税=工资33480+劳务报酬18600+440+稿酬3360=55880

 

办理退税=55880-51880=4000

 

 

工资薪金累计预扣法与老方法比较

假设专项扣除+附加扣除+其他扣除=4000

 

月工资1万测算


累计预扣法

老方法

月份

税率

税额

税率

税额

1

3%

30

3%

30

2

3%

30

3%

30

3

3%

30

3%

30

4

3%

30

3%

30

5

3%

30

3%

30

6

3%

30

3%

30

7

3%

30

3%

30

8

3%

30

3%

30

9

3%

30

3%

30

10

3%

30

3%

30

11

3%

30

3%

30

12

3%

30

3%

30

合计

360


360

 

 

月工资3万测算


累计预扣法

老方法

月份

税率

税额

税率

税额

1

3%

630

20%

2790

2

10%

1050

20%

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